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      中小微企業設備器具所得稅稅前扣除政策操作指南

      2022-05-31 | 來源:國家稅務總局微信公眾號 
      時間:2022-05-31   來源:國家稅務總局微信公眾號

        一、適用對象

        中小微企業

        二、政策內容

       。ㄒ唬┲行∥⑵髽I在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中,企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具,單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除,其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。企業選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損,可在以后5個納稅年度結轉彌補,享受其他延長虧損結轉年限政策的企業可按現行規定執行。

       。ǘ┲行∥⑵髽I是指從事國家非限制和禁止行業,且符合以下條件的企業:

        1.信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業:從業人員2000人以下,或營業收入10億元以下或資產總額12億元以下;

        2.房地產開發經營:營業收入20億元以下或資產總額1億元以下;

        3.其他行業:從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。

        其中:從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

        季度平均值=(季初值+季末值)÷2

        全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

        年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

       。ㄈ┰O備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產。其中:

        1.最低折舊年限為3年的固定資產包括電子設備;

        2.最低折舊年限為4年的固定資產包括除飛機、火車、輪船以外的運輸工具;

        3.最低折舊年限為5年的固定資產包括與生產經營活動有關的器具、工具、家具等;

        4.最低折舊年限為10年的固定資產包括飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備。

       。ㄋ模┲行∥⑵髽I可按季(月)在預繳申報時享受上述政策。中小微企業購置設備、器具按一定比例一次性稅前扣除政策發布前,企業在2022年度已經購置的設備、器具,可在政策文件發布后的預繳申報、年度匯算清繳時享受。

        中小微企業可根據自身生產經營核算需要自行選擇享受上述政策,當年度未選擇享受的,以后年度不得再變更享受。

        三、操作流程

       。ㄒ唬┫硎芊绞

        由企業按照“自行判別,申報享受,相關資料留存備查”的方式享受。主要留存備查資料如下:

        1.有關固定資產購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產的發票,以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨時間說明,自行建造固定資產的竣工決算情況說明等);

        2.固定資產記賬憑證;

        3.核算有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

       。ǘ┺k理渠道

        可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理,具體地點和網址可從。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

       。ㄈ┥陥笠

        中小微企業在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關行次即可享受優惠。

        預繳申報時,通過手工申報的,根據企業所得稅法實施條例規定的最低折舊年限,在《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》之《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》(A201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中填報優惠事項的具體信息。通過電子稅務局申報的,可直接在下拉菜單中選擇相應的優惠事項。

        年度申報時,填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017版)》之《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)有關欄次。

        四、相關文件

       。ㄒ唬敦斦慷悇湛偩株P于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(2022年第12號);

       。ǘ秶叶悇湛偩株P于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(2018年第46號);

       。ㄈ秶叶悇湛偩株P于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2018年第23號);

       。ㄋ模吨腥A人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》;

       。ㄎ澹吨腥A人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》;

       。镀髽I所得稅申報事項目錄》(國家稅務總局網站“納稅服務”欄目發布)。

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